免征费用会计处理 增值税小规模纳税人企业或非企业性单位免征增值税的会计处理：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。 【例1】2014年2月5日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款3090元(含增值税)，货款存入银行。 会计分录如下： 借：银行存款 3090 贷：主营业务收入3000 应交税费——应交增值税 90 【例2】2013年8月25日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款10300元(含增值税)，货款存入银行。 会计分录如下： 借：银行存款10300 贷：主营业务收入10000 应交税费——应交增值税 300 月末，小微企业计算本月销售额在达到国家规定的免征增值税条件20000元以下时，将本月应交增值税转入当期营业外收入。
【例3】2013年8月31日，某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元<20000元。按规定将本月应缴增值税390元转入营业外收入。 会计分录如下： 借：应交税费——应缴增值税 390 贷：营业外收入390 期末，将上述损益类科目转入“本年利润”科目。 借：主要营业收入13000营业外收入390 贷：本年利润13390 营业税纳税人的处理 营业税纳税人，无论是否小微企业，只要月应税营业额不超过2万元即可免营业税。否则，月营业额超过2万元，就需要全额申报缴纳纳营业税。 【例4】2014年1月，某小饭店月营业额20000元整，均存入银行。 会计处理如下： 借：银行存款20000 贷：主营业务收入20000 【例5】2014年2月，某小酒店月营业额21000元整，均存入银行。适用营业税税率为5%。 会计处理如下： 借：银行存款21000 贷：主营业务收入21000 结算并结转营业税： 借：营业税金及附加1050 贷：应交税费——应交营业税 1050 上缴营业税： 借：应交税费——应交营业税1050 贷：银行存款1050