调整一、 合并时固定资产无形资产公允价值与账面价值不一致第一年借：固定资产—原价 贷：资本公积借：资本公积贷：递延所得税负债借：管理费用 贷：固定资产-累计折旧借：递延所得税负债 贷：所得税费用第二年借：固定资产-原价 贷：资本公积借：资本公积 贷：递延所得税负债借：未分配利润 贷：固定资产-累计折旧借：递延所得税负债 贷：未分配利润借：管理费用 贷：固定资产-累计折旧借：递延所得税负债 贷：所得税费用二、 权益法调整盈利借：长投 贷：投资收益亏损、分配现金股利借：投资收益 贷：长投其他综合收益借：长投 贷：其他综合收益其他权益变动借：长投 贷：资本公积
抵消一、 内部投资抵销借：股本（子公司年末数）资本公积（年初+评估增值+本年增减）盈余公积（年初+本年提取）未分－年末（年初+调整后净利润－提盈余－分红）其他综合收益（年初+本年增减）商誉贷：长投（母公司原账面+成本转权益调整数：减分红加利润份额加可供）少数股东权益（子公司所有者权益*少数持股比例） 二、 投资收益抵销 借：投资收益（子公司净利润：非同一调公允*母公司持股比例）少数股东损益未分－年初贷：提盈余（子公司本年提取额）对股东的分配未分－年末（上个分录中的金额）三、 内部债权债务抵销借：应付账款（此分录中应付一定在借方）贷：应收账款 抵内部已提坏账，借：应收账款贷：未分－年初 借：应收账款贷：资产减值损失四、 存货内部交易抵销 第一年借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货 第二年假定上期末全对外销售，借：未分－年初贷：营业成本期末抵销未实现内部销售利润，借：营业成本贷：存货 五、 固定资产内部交易抵销交易当年抵销分录，借：营业收入贷：营业成本固定资产（一方存货一方固定资产） 借：营业收入 贷：固定资产—原价（双方固定资产）借：固定资产—累计折旧贷：管理费用 交易以后年度抵销分录，借：年初未分配利润贷：固定资产借：固定资产—累计折旧贷：年初未分配利润借：固定资产—累计折旧贷：管理费用 六、 无形资产内部交易抵销交易当年抵销分录，借：营业收入贷：无形资产借：无形资产—累计摊销贷：管理费用 交易以后年度抵销分录，借：年初未分配利润贷：无形资产借：无形资产—累计摊销贷：年初未分配利润借：无形资产—累计摊销贷：管理费用