我公司按照营业税规定确认营业收入并计提相关营业税金及附加，但有个别工程项目，当地税务机关让预缴相当大金额的营业税及附加，造成营业税及附加已缴金额比应缴金额大，应缴金额为负数。请问在营业税和所得税汇算清缴是如何进行账务处理的？ 答：营业税：纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 企业所得税：企业应纳所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务部门另有规定的除外。 据此，建筑企业按预收款方式的缴纳和多缴营业税，在计算企业所得税时以权责发生制和收入与费用配比的原则，即使税款已经在当期支付，不属于当期收入的税金，不允许当期税前扣除。 账务处理： 借：应交税费——应交营业税（预收、多缴） 贷：银行存款
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