取得时：1.初始确认——按公允价值计量2.交易费用（手续费、佣金）——计入当期损益（借：投资收益） 注：企业为发行金融工具所发生的差旅费不属于交易费用。3.企业所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息——应收股利/应收利息。 会计分录：借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益A（交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债权利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）
持有期间：二件事1.在持有期间取得的利息或现金股利应确认为投资收益 会计分录： 借：应收股利 应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益B2.资产负债表日，将该金融资产或金融负债的公允价值变动，计入当期损益。 当公允价值高于账面余额的差额 会计分录： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 当公允价值低于账面余额的差额 会计分录： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
处置时：其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，即把公允价值变动损益转入投资收益。 会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本（账面余额） 投资收益C（差额，有可能在借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益D 或者 借：投资收益D 贷：公允价值变动损益
C+D=出售净价-取得时成本
C=出售净价-出售时账面价值
交易性金融资产从取得到出售时会影响到时投资收益的时点：a.取得时支付的交易费用；b.持有期间确认的股利或利息收入；c.出售时确认的投资收益C+D